Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo COSO Framework (2013) đã định nghĩa kiểm soát nội bộ như sau: “Kiểm soát nội bộ (Internal Controls) là một quá trình bị chi phối bởi hội đồng quản trị, người quản lý các cấp, và các nhân viên thuộc đơn vị, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây:
(1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động.
(2) Sự tin cậy của báo cáo tài chính.
(3) Sự tuân thủ các luật lệ và quy định”.
Nội dung chính
Giai đoạn sơ khai
Tiền kiểm soát là hình thức ban đầu của kiểm soát nội bộ thông qua sự quan tâm của Kiểm toán độc lập
Năm 1905, xuất hiện từ kiểm soát nội bộ trong “ lý thuyết và thực hành kiểm toán” của Robert Montgomery.
Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (1929): Kiểm soát nội bộ là công cụ phòng ngừa các gian lận để bảo vệ tiền và các tài sản khác đồng đẩy mạnh việc nâng cao hiệu quả hoạt động.
Năm 1936, AICPA: Kiểm soát nội bộ nhằm bảo vệ tiền và các tài sản khác của doanh nghiệp và kiểm tra sự chính xác trong sổ sách được ghi chép, đơn vị đã đưa ra các biện pháp và cách thức được chấp nhận và được thực hiện trong tổ chức
Kiểm soát nội bộ ngày càng được quan tâm nhiều hơn đặc biệt là sau sự thất bại trong các cuộc kiểm toán (mà điển hình là Mc Kesson & Robbins)
Giai đoạn hình thành hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong suốt giai đoạn hình thành, định nghĩa về kiểm soát nội bộ đã không ngừng được mở rộng và nâng cấp để có thể áp dụng đa dạng hơn, không còn gói gọn trong những thủ tục bảo vệ tài sản và ghi chép sổ sách kế toán mà vượt xa hơn ở giai đoạn phát triển. Tuy nhiên, trước khi báo cáo COSO (1992) ra đời, kiểm soát nội bộ vẫn mới dừng lại như là một phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Giai đoạn phát triển
Năm 1985, Thành lập Uỷ ban COSO. Năm 1992, Báo cáo COSO được ban hành. Hệ thống kiểm soát nội bộ gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát.
Đối với báo cáo của COSO, đặc điểm nổi bậc chính là tính quản trị mang đến tầm nhìn rộng. Trước đây, Kiểm soát nội bộ chú trọng đến một vấn đề duy nhất chính là liên quan đến báo cáo tài chính. Tuy nhiên, nay được mở rộng cho các lĩnh vực hoạt động và tuân thủ của đơn vị.
COSO đã sử dụng chính thức từ “Kiểm soát nội bộ” thay vì “Kiểm soát nội bộ về kế toán”. AICPA không sử dụng từ kiểm soát kế toán và kiểm soát quản lý.
>>> Xem thêm: https://caf-global.com/dich-vu-kiem-toan-tai-bac-lieu/
Giai đoạn hiện đại
Báo cáo COSO (1992) tuy chưa thật sự hoàn chỉnh nhưng đã tạo lập được cơ sở lý thuyết rất cơ bản về Kiểm soát nội bộ. Sau đó, hàng loạt nghiên cứu về Kiểm soát nội bộ trong nhiều lĩnh vực khác nhau đã ra đời như:
Cơ sở lý thuyết cơ bản về Kiểm soát nội bộ của báo cáo COSO (1992) dù chưa là báo cáo hoàn chỉnh. Tuy nhiên, đây chính là nền tảng cho nhiều nghiên cứu về Kiểm soát nội bộ trên các lĩnh vực khác nhau đã ra đời:
Kiểm soát nội bộ phát triển theo hướng quản trị
Kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp nhỏ
Kiểm soát nội bộ trong môi trường công nghệ thông tin
Kiểm soát nội bộ trong kiểm toán độc tập
Kiểm soát nội bộ chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể
Giám sát kiểm soát nội bộ
Khuôn mẫu hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO
Tổng quan về báo cáo COSO
Năm 1992 COSO đã ban hành báo cáo đầu tiên về kiểm soát nội bộ.
Năm 2013 Ủy ban COSO đã cập nhật và cải tiến báo cáo đã ban hành năm 1992, nhằm gia tăng sự dễ hiểu, rõ ràng và dễ áp dụng vào thực tế, phù hợp với thời đại.
Các bộ phận của COSO 2013
5 bộ phận hệ thống KSNB COSO
Môi trường kiểm soát (Control Environment):
Để xây dựng nền tảng cho thiết kế và vận hành hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ. Tổ chức cần tập hợp các quy trình, tiêu chuẩn và cấu trúc tạo thành môi trường kiểm soát của đơn vị của đơn vị.
Đánh giá rủi ro (Risk Assessment):
Đánh giá rủi ro là quá trình phân tích và nhận dạng những rủi ro, qua đó phân loại chúng xem có ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu, từ đó hội đồng quản trị và các nhà quản lý có thể quản trị được rủi ro.
Các hoạt động kiểm soát (Control Activities):
Hoạt động kiểm soát nhằm giảm thiểu rủi ro đe dọa đến việc đạt được mục tiêu, đảm bảo thực hiện các chỉ thị của nhà quản lý. Hoạt động kiểm soát tồn tại ở mọi cấp độ tổ chức trong đơn vị, ở các giai đoạn khác nhau của quy trình kinh doanh và bao gồm cả các kiểm soát đối với công nghệ.
Thông tin và truyền thông (Information and Communication)
Thông tin: là những thông tin quan trọng cần cho từng cá nhân, bộ phận nhằm thực hiện nhiệm vụ trách nhiệm của mình. Đơn vị cần thu thập, tạo lập và sử dụng các thông tin thích hợp, có chất lượng nhằm hỗ trợ cho sự vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Truyền thông: Việc truyền thông cả trong và ngoài đơn vị là điều cần thiết. Qua đó, giúp cho cá nhân và doanh nghiệp hiểu rõ công việc và trách nhiệm của mình cũng như dễ dàng phát hiện ra những sai sót để đưa ra biện pháp khắc phục.
Hoạt động giám sát (Monitoring Activities)
Mục đích : Nhằm đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ và điều chỉnh cho phù hợp. Có hai loại giám sát:
- Giám sát thường xuyên.
- Giám sát định kỳ.
Công ty dịch vụ kế toán kiểm toán uy tín
CAF là một trong các công ty kiểm toán tại Việt Nam được phát triển với quy mô lớn và chất lượng chuyên nghiệp. Đến nay, công ty CAF là công ty hàng đầu trong lĩnh vực tư vấn thuế, kiểm toán, tư vấn và giải pháp doanh nghiệp, đào tạo và quản lý nguồn nhân lực cho nhiều loại hình công ty …. Được thành lập vào năm 2019, CAF cam kết cung cấp những dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế nhưng vẫn phù hợp với đặc điểm hầu hết của các doanh nghiệp tại Việt Nam.
Dịch vụ mà CAF thực hiện hiện nay
- Công ty dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính uy tín tại Đồng Tháp.
- Dịch vụ kiểm toán độc lập tại thành phố CẦN THƠ.
- Dịch vụ kiểm toán độc lập uy tín giá rẻ tại tỉnh Cà Mau
- Thuê dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính tỉnh Bến Tre.
- Dịch vụ thành lập công ty.
- Dịch vụ làm sổ sách KT.
- Dịch vụ tư vấn kinh doanh.
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ TRUNG NAM LỘC
Web: https://dichvuvesinhtrungnam.com/
Gmail: cskh.trungnamloc@gmail.com
Hotline: 0349 528 127
HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI: 0349 528 127
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ