Nội dung chính
Làm kế toán trong công ty kinh doanh nông sản: Tìm hiểu cùng chuyên gia
Hàng nông sản chịu thuế gtgt bao nhiêu?
Căn cứ tại khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT … 5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu… Đồng thời, tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định như sau:
Thuế suất
Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác;
b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;
c) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;
d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
đ) Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;
e) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo;
g) Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;
h) Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;
i) Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;
k) Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian;
l) Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;
m) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ;
n) Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.
Theo đó, Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
>>> TÓM LẠI: Từ 1/7/2025 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực đã thay đổi thuế suất của mặt hàng nông sản chưa qua chế biến từ không kê khai nộp thuế sang thuế suất 5% trừ trường hợp sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
>> KẾT LUẬN NHANH: Theo quy định thì mặt hàng nông sản chưa qua chế biến sẽ không còn thuộc diện không kê khai, tính nộp thuế GTGT mà chuyển sang thuế suất GTGT 5% từ ngày 01/07/2025.
> XEM THÊM: PHÂN BIỆT HÀNG NÔNG SẢN KHÔNG CHỊU THUẾ, CHỊU THUẾ 0%, KKKNT.
Những tài khoản kế toán sử dụng?
Tài khoản sử dụng trong công ty kinh doanh nông sản như: café, lúa gạo, bắp, mì, đậu phộng ….. Ngoài những tài khoản kế toán cơ bản thì các doanh nghiệp thương mại cũng sử dụng thêm một số tài khoản phản ánh đặc thù ngành nghề:
- Tài khoản 156 – Hàng hóa.
- Tài khoản 151- Hàng mua đang đi đường.
- Tài khoản 157- Hàng gửi bán.
- Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại.
- Tài khoản 5212- Giảm giá hàng bán.
- Tài khoản 5213 – Hàng bán bị trả lại.
- Tài khoản 632 – giá vốn hàng bán.
- Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối
- Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh …… Và các tài khoản khác.
>>> Xem chi tiết: Những loại hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế gtgt.
Cách hạch toán các bút toán kế toán khi mua nông sản (Công ty kinh doanh nông sản)
Cách hạch toán các bút toán khi mua nông sản như lúa, gạo, café…, kế toán thuế tiến hành hạch toán như sau:
Nợ TK 1561, 1562.
Nợ TK 1331 – Thuế GTGT.
Có Tk 111, 112, 331.
Mua bao bì đóng gói nông sản, Kế toán trong công ty tiến hành hạch toán, chi tiết:
Nợ tài khoản 152, 153.
Nợ tài khoản 1331.
Có TK 111, 112, 331.
Mua bao nhãn dán, nhãn …. nông sản, các bạn hạch toán như sau:
Nợ tài khoản 152, 153
Nợ tài khoản 1331
Có TK 111, 112 …..
Chi phí nhân công trực tiếp, hạch toán chi phí trực tiếp như sau:
Nợ TK 622
Có Tài khoản 334
Bút toán thanh toán lương nhân công trực tiếp:
Nợ TK 334
Có TK 111, 112
Chi phí kho chứa nông sản, bao bì, điện nước nhà xưởng nhà kho …. Kế toán thuế trọn gói dịch vụ uy tín, phản ánh như sau:
Nợ TK 627.
Nợ Tk 1331.
Có TK 111, 112, 331
Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí như sau:
Nợ TK 154.
Có TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp.
Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.
Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Ghi nhận giá vốn hàng bán hóa nông sản
Nợ TK 632
Có TK 156, 155….
Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán
Có TK 5111 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp nhà nước.
Ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu (nếu có): Nếu doanh nghiệp có các khoản chiết khấu thương mại (xuất hóa đơn riêng cho KH), giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại…
Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu.
Nợ 3331 – Giảm thuế GTGT phải nộp
Có 111, 112, 131, 3388 – Tổng trị giá giảm.
> XEM THÊM: Thuế gtgt hàng nông sản, thủy sản, trồng trọt chăn nuôi là bao nhiêu? Cách tính thuế TNDN?.
Kết luận & Khuyến nghị từ chuyên gia kiểm toán
Có thể thấy, hoạt động kế toán trong các công ty kinh doanh nông sản như cà phê, gạo, bắp, đậu, hồ tiêu… đòi hỏi kế toán viên không chỉ nắm chắc các nguyên tắc kế toán – thuế cơ bản, mà còn phải hiểu rõ các đặc thù về thuế suất GTGT thay đổi theo từng khâu, đặc biệt sau khi Luật Thuế GTGT 2024 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.
Các thay đổi này tác động trực tiếp đến cách lập hóa đơn, kê khai thuế, và hạch toán kế toán, nhất là đối với doanh nghiệp bán nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế. Nếu không cập nhật đúng quy định mới, doanh nghiệp có thể kê khai sai, bị truy thu thuế, hoặc mất quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Vì vậy, các kế toán viên và giám đốc doanh nghiệp trong lĩnh vực nông sản cần lưu ý:
Cập nhật sớm các văn bản pháp luật thuế mới nhất, đặc biệt là quy định về thuế suất và cách kê khai GTGT đối với từng loại hình nông sản; Lưu trữ đầy đủ chứng từ mua hàng, bao bì, chi phí kho, chi phí nhân công để phục vụ hạch toán và quyết toán thuế.
Cân nhắc thuê đơn vị dich vu kiem toan uy tín hoặc kế toán thuế chuyên ngành để đảm bảo tính minh bạch, hợp lý trong hồ sơ kế toán – nhất là khi làm việc với ngân hàng, cơ quan thuế hoặc đối tác nước ngoài.
Khuyến nghị chuyên sâu:
Với những doanh nghiệp nông sản đang mở rộng kinh doanh, xuất khẩu, hoặc chuẩn bị gọi vốn đầu tư, việc kiểm toán báo cáo tài chính định kỳ sẽ là công cụ giúp gia tăng tính minh bạch và tạo uy tín với nhà đầu tư – ngân hàng – đối tác.
👉 Nếu bạn cần đội ngũ kiểm toán viên nhiều kinh nghiệm về lĩnh vực nông sản, hãy liên hệ Dichvukiemtoanbctc.com – chúng tôi đã đồng hành cùng hàng trăm doanh nghiệp nông sản trên cả nước suốt hơn 15 năm qua. Cam kết hỗ trợ trọn gói từ kế toán thuế, kiểm toán báo cáo tài chính cho đến tư vấn chi phí hợp lý.
Câu hỏi thường gặp (FAQ)
1. Mặt hàng nông sản có chịu thuế GTGT không?
TRẢ LỜI: Từ ngày 01/7/2025, theo Luật Thuế GTGT 2024, phần lớn mặt hàng nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường sẽ áp dụng thuế suất 5%, trừ trường hợp sản phẩm do tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra hoặc ở khâu nhập khẩu thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
2. Doanh nghiệp nông sản nên dùng phương pháp tính thuế nào: khấu trừ hay trực tiếp?
TRẢ LỜI: Nếu doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và muốn khấu trừ thuế đầu vào, thì nên áp dụng phương pháp khấu trừ. Tuy nhiên, với doanh nghiệp nhỏ hoặc hộ kinh doanh có doanh thu thấp, phương pháp trực tiếp trên doanh thu cũng có thể phù hợp.
3. Hạch toán mua hàng nông sản từ hộ nông dân không có hóa đơn thế nào?
TRẢ LỜI: Trường hợp mua từ hộ nông dân không có hóa đơn, doanh nghiệp cần lập bảng kê thu mua hàng hóa không có hóa đơn, kèm theo các giấy tờ xác minh nguồn gốc để phục vụ hạch toán và quyết toán thuế.
>> Các bạn có thể quan tâm: Tải mẫu bộ hồ sơ mẫu mua hàng hóa dịch vụ của cá nhân.
>>> Xem chi tiết: Mua hàng không có hóa đơn xử lý thế nào?
4. Những tài khoản kế toán nào thường dùng trong công ty kinh doanh nông sản?
TRẢ LỜI: Một số tài khoản kế toán phổ biến gồm: TK 156 – Hàng hóa, TK 632 – Giá vốn hàng bán, TK 511 – Doanh thu, TK 521 – Chiết khấu, giảm giá, hàng bị trả lại, TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ, TK 334 – Tiền lương, v.v…
5. Công ty nông sản có cần kiểm toán báo cáo tài chính không?
TRẢ LỜI: Nếu công ty thuộc nhóm bắt buộc kiểm toán (ví dụ: công ty FDI, công ty chuẩn bị IPO, công ty có vốn nhà nước…), hoặc đang cần minh bạch tài chính để vay vốn ngân hàng, gọi vốn… thì việc kiểm toán báo cáo tài chính là rất cần thiết và mang lại nhiều lợi ích.
TÁC GIẢ: BAN BIÊN TẬP TRUNG NAM LỘC.
WEB: https://dichvuvesinhtrungnam.com/
