Nội dung chính
Hướng dẫn chi tiết làm kế toán công ty kinh doanh và xuất khẩu gạo
Bạn đang làm trong công ty chuyên thu mua lua và xay sát ra gạo và đánh bóng sau đó bán trong nước hoặc xuất khẩu gạo, cách hạch toán kế toán trong công ty thế nào và mức thuế GTGT là bao nhiêu %? Cách tính thuế TNDN ra sao? … Cùng TRUNG NAM LỘC tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.
Hàng nông sản từ ngày 1/7/2025 chịu thuế GTGT bao nhiêu?
Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực sẽ bãi bỏ quy định miễn kê khai, tính thuế giá trị gia tăng đối với nông sản chưa qua chế biến ở khâu thương mại.
Theo đó, từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ chính thức có hiệu lực thi hành với một số quy định mới so với Luật Thuế giá trị gia tăng 2008. Trong đó, một trong những điểm đáng chú ý nhất đó là bãi bỏ quy định miễn kê khai, tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nông sản chưa qua chế biến ở khâu thương mại.
Tại khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC được điều chỉnh bởi Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, trong đó có trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Tuy nhiên, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã bỏ quy định miễn kê khai, tính nộp thuế đối với nông sản chưa qua chế biến ở khâu thương mại, kể cả doanh nghiệp chỉ mua đi – bán lại các loại nông sản thô cũng đều phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT 5%.
>>> XEM CHI TIẾT TẠI: https://dichvukiemtoanbctc.com/thuong-mai-nong-san-chiu-thue-gtgt-5-theo-luat-thue-gia-tri-gia-tang-2024.html
Tài khoản sử dụng trong công ty kinh doanh nông sản như: café, lúa gạo, bắp, mì ….. Kinh nghiệm làm kế toán công ty kinh doanh lúa gạo
Ngoài những tài khoản kế toán cơ bản thì các doanh nghiệp thương mại cũng sử dụng thêm một số tài khoản phản ánh đặc thù ngành nghề
Tài khoản 156 – Hàng hóa.
Tài khoản 151- Hàng mua đang đi đường.
Tài khoản 157- Hàng gửi bán.
Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại.
Tài khoản 5212- Giảm giá hàng bán.
Tài khoản 5213 – Hàng bán bị trả lại.
Tài khoản 632 – giá vốn hàng bán.
Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh …… Và các tài khoản khác.
Cách hạch toán các bút toán khi mua nông sản như lúa, gạo, café ….., Các bạn hạch toán như sau:
Cách hạch toán các bút toán khi mua nông sản như lúa, gạo, café; Dịch vụ kế toán trọn gói, kt hạch toán như sau:
Nợ TK 1561, 1562
Nợ TK 1331
Có Tk 111, 112, 331
Mua bao bì đóng gói nông sản, các bạn kế toán thuế (Báo cáo thuế dịch vụ uy tín) hạch toán như sau:
Nợ tài khoản 152, 153
Nợ tài khoản 1331
Có TK 111, 112 …..
Mua bao nhãn dán, nhãn …. nông sản, các bạn hạch toán như sau:
Nợ tài khoản 152, 153
Nợ tài khoản 1331
Có TK 111, 112 …..
Chi phí nhân công trực tiếp, kế toán tổng hợp công ty, hạch toán chi phí trực tiếp như sau:
Nợ TK 622
Có Tài khoản 334
Bút toán thanh toán lương nhân công trực tiếp:
Nợ TK 334
Có TK 111, 112
Chi phí kho chứa nông sản, bao bì, điện nước nhà xưởng nhà kho …. Các bạn phản ánh như sau:
Nợ TK 627
Nợ Tk 1331.
Có TK 111, 112, 331
Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí như sau:
Nợ TK 154.
Có TK 621, 622, 627
Ghi nhận giá vốn hàng bán hóa nông sản
Nợ TK 632
Có TK 156, 155….
Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán
Có TK 5111 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp nhà nước.
Ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu (nếu có): Nếu doanh nghiệp có các khoản chiết khấu thương mại (xuất hóa đơn riêng cho KH), giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại…
Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu.
Nợ 3331 – Giảm thuế GTGT phải nộp
Có 111, 112, 131, 3388 – Tổng trị giá giảm
Mua nông sản của nông dân không có hóa đơn đỏ thì Doanh nghiệp nên chuẩn bị những hồ sơ gì ? Mua nông sản không có hóa đơn có được đưa và chi phí kinh doanh hay không?
Đối với các trường hợp doanh nghiệp bạn mua nguyên vật liệu đầu vào như: gỗ, cá, thịt, gia súc, gia cần, cà phê, hồ tiêu …. Không có hóa đơn thì theo quy định các bạn phải chuẩn bị hồ sơ như sau:
Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau – Kinh nghiệm làm kế toán công ty kinh doanh lúa gạo
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Để doanh nghiệp của bạn có thể kê khai chi phí mua nguyên liệu nông sản tại chợ mà không có hoá đơn, doanh nghiệp cần kê khai theo Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC và phải kèm chứng từ thanh toán cho người bán hàng bao gồm:
– Hợp đồng mua bán hàng hoá.
– Chứng từ thanh toán.
– Biên bản bàn giao hàng hoá.
>>> TẢI BỘ HỒ SƠ MUA CÁ NHÂN KHÔNG CÓ HÓA ĐƠN MẪU BẢNG KÊ 01/TNDN.
>>> TẢI NGAY: Mẫu hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ mới nhất.
Thứ nhất, đối với cá nhân mua lẻ – Kinh nghiệm làm kế toán công ty kinh doanh lúa gạo
Theo thông tin bạn cung cấp thì Công ty bạn áp dụng hình thức thuế khấu trừ, Công ty A có xuất hóa đơn cho công ty bạn với giá là 10.000 đồng/kg, không có thuế suất. Như vậy có thể xác định rõ gạo là sản phẩm không phải chịu thuế GTGT. Đối với khách lẻ khi mua hàng từ 2kg-10kg công ty bạn sẽ thực hiện xuất hóa đơn theo quy định tại đoạn 2 khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
“Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.”
Như vậy, trong trường hợp này công ty bạn phải xuất hóa đơn với thuế suất 5%
Khoản 2.6 phụ lục 4 thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về việc xuất hóa đơn của đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng như sau:
“2.6. Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hoá cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán
Cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau
a) Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hoá gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hoá bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hoá bán ra theo từng nhóm thuế suất.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.”
Việc khai thuế được thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC như sau:
“b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này (thay thế cho mẫu Tờ khai thuế giá trị tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính).
Thứ hai, Đối với doanh nghiệp – Kinh nghiệm làm kế toán công ty kinh doanh lúa gạo
Theo đoạn 1, khoản 5 Thông tư 219 /2013/TT-BTC thì không tính thuế GTGT và không phải kê khai thuế GTGT. Cụ thể:
” Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.”
Như vậy, trong trường hợp này bạn không phải kê khai, tính nộp thuế đối với doanh thu khi bán gạo cho các doanh nghiệp.
Kết luận
Việc làm kế toán cho công ty kinh doanh và xuất khẩu gạo đòi hỏi người làm kế toán phải am hiểu không chỉ về quy trình hạch toán, các tài khoản đặc thù trong ngành nông sản, mà còn cần nắm rõ những thay đổi pháp lý quan trọng – đặc biệt là Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025. Những thay đổi như việc áp dụng thuế GTGT 5% cho hàng nông sản chưa qua chế biến ở khâu thương mại là điểm mấu chốt mà doanh nghiệp cần lưu ý trong quá trình kê khai – xuất hóa đơn – lập báo cáo thuế.
Đồng thời, khi mua nông sản từ nông dân không có hóa đơn đỏ, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh tính hợp lý của chi phí để được chấp nhận khi quyết toán thuế. Nếu làm tốt công tác kế toán – thuế ngay từ đầu, doanh nghiệp không chỉ tối ưu được lợi nhuận mà còn đảm bảo tuân thủ pháp luật và tăng độ tin cậy trong hoạt động xuất khẩu, vay vốn, đấu thầu hay gọi vốn đầu tư.
👉 Nếu bạn đang cần tư vấn cụ thể về cách hạch toán hoặc hỗ trợ làm báo cáo tài chính cho doanh nghiệp kinh doanh gạo, hãy liên hệ ngay chuyên gia của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com để được hỗ trợ bởi đội ngũ kiểm toán viên nhiều năm kinh nghiệm.
>>> THAM KHẢO THÊM: BẢNG GIÁ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN DOANH NGHIỆP.
5 Câu hỏi thường gặp (FAQ)
- Từ ngày 01/7/2025, bán gạo có phải kê khai thuế GTGT không?
Có. Theo Luật Thuế GTGT 2024, các doanh nghiệp kinh doanh nông sản thô (như gạo, lúa) phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT 5%, kể cả khi chỉ mua đi – bán lại.
- Mua lúa của nông dân không có hóa đơn đỏ thì có được tính vào chi phí hợp lý không?
Được, nếu doanh nghiệp lập đầy đủ hồ sơ gồm: bảng kê 01/TNDN, hợp đồng, biên bản giao nhận, chứng từ thanh toán. Tuy nhiên, khoản chi đó vẫn cần đảm bảo liên quan đến hoạt động SXKD và thanh toán không dùng tiền mặt nếu trên 20 triệu đồng/lần.
- Công ty xuất khẩu gạo có được hoàn thuế GTGT không?
Có thể được hoàn thuế, nếu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các điều kiện về hồ sơ, hợp đồng ngoại thương, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng… và có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết.
- Cách hạch toán chi phí nhân công trực tiếp trong xay xát, đóng bao gạo như thế nào?
Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 622 (chi phí nhân công trực tiếp)
Có TK 334 (phải trả người lao động)
Khi thanh toán lương:
Nợ TK 334 / Có TK 111, 112
- Trường hợp nào bán gạo không phải kê khai thuế GTGT?
Chỉ trong trường hợp bán gạo chưa chế biến cho doanh nghiệp khác ở khâu thương mại trước 01/7/2025, theo quy định cũ tại Thông tư 219/2013/TT-BTC. Từ 01/7/2025 trở đi, hầu hết các trường hợp đều phải kê khai thuế GTGT 5%.
TÁC GIẢ: BAN BIÊN TẬP TRUNG NAM LỘC.
